Налоговая реформа в Германии с 2027 года: кто заплатит меньше, а кто больше

Федеральное министерство финансов Германии переработало проект реформы подоходного налога.

Реформу предполагается реализовать в два этапа: первые изменения должны вступить в силу 1 января 2027 года, а полный финансовый эффект ожидается с 2028 года.

После критики из документа исключили спорные положения о налогообложении объединений и отмене льготы на скидки для сотрудников. Основные планы по снижению нагрузки на граждан с небольшими и средними доходами, напротив, сохранились.

Важно! На данный момент речь идет о законопроекте. Его планируют рассмотреть на заседании федерального правительства 2 сентября 2026 года. После этого документ должен пройти Бундестаг и Бундесрат. До завершения законодательной процедуры отдельные положения и суммы могут измениться.

Содержание публикации

Главное о реформе подоходного налога

Grundfreibetrag планируют повысить ориентировочно до 12 900 евро к 2028 году.
Arbeitnehmer-Pauschbetrag должен увеличиться с 1 230 до 1 430 евро.
Kindergeld планируют повысить до 267 евро в 2027 году и до 272 евро в 2028 году.
Ставка 42% должна применяться с zu versteuerndes Einkommen от 70 601 евро.
Ставка 45% планируется с дохода от 250 000 евро, а новая ставка 47% — от 280 000 евро.
Максимальный налоговый эффект от Handwerkerleistungen предполагается уменьшить с 1 200 до 900 евро.
Pauschalsteuer для Minijob планируется увеличить с 2 до 5%.
Изменение налогообложения Vereine из проекта исключено.
Freibetrag для Belegschaftsrabatte в размере 1 080 евро пока сохраняется.
Реформа ещё не принята и в ходе законодательной процедуры может быть изменена.

Главная цель налоговой реформы

Правительство заявляет, что реформа должна снизить налоговую нагрузку прежде всего для людей с небольшими и средними доходами, особенно для семей с детьми.

Для этого предполагается:

повысить необлагаемый минимум;
изменить шкалу подоходного налога;
увеличить стандартный вычет для работников;
повысить Kindergeld и налоговый вычет на ребёнка;
частично снизить налоговую нагрузку на индивидуальных предпринимателей и персональные товарищества.

Финансировать эти послабления планируют за счёт повышения налогов для очень высоких доходов, уменьшения отдельных налоговых льгот и дополнительных поступлений в бюджет.

Повышение необлагаемого минимума

Необлагаемый минимум (Grundfreibetrag) — это часть годового дохода, которая не облагается подоходным налогом.

В 2026 году Grundfreibetrag составляет 12 348 евро для одного налогоплательщика. Для супругов, совместно подающих налоговую декларацию, соответствующая сумма обычно удваивается.

В рамках реформы Grundfreibetrag планируют увеличить в два этапа — ориентировочно до 12 900 евро в 2028 году.

Окончательные суммы пока не установлены. Они должны быть уточнены после публикации очередного отчёта о прожиточном минимуме (Existenzminimumbericht), поскольку государство обязано оставлять минимально необходимый для жизни доход свободным от налогообложения.

Как изменится налоговая шкала

Налоговую шкалу в диапазоне облагаемого дохода примерно от 17 800 до 70 600 евро планируют сделать более пологой. Это должно замедлить увеличение налоговой нагрузки при росте дохода.

Максимальная ставка в размере 42% (Spitzensteuersatz) с 2027 года должна применяться только при облагаемом доходе от 70 601 евро. В 2026 году соответствующая граница составляет 69 879 евро.

Важно различать валовой доход и облагаемый доход (zu versteuerndes Einkommen). Zu versteuerndes Einkommen определяется после предусмотренных законом вычетов и обычно ниже годовой заработной платы брутто.

Кроме того, достижение определённой налоговой границы не означает, что весь доход автоматически облагается по новой ставке. Более высокая ставка применяется только к той части дохода, которая превышает соответствующий порог.

Увеличение стандартного вычета для работников

Стандартный вычет расходов работника (Arbeitnehmer-Pauschbetrag) предполагается увеличить с 1 230 до 1 430 евро в год.

Arbeitnehmer-Pauschbetrag учитывается при налогообложении доходов от работы по найму и предназначен для покрытия профессиональных расходов (Werbungskosten), например затрат, связанных с поездками на работу, профессиональными материалами или повышением квалификации.

Для применения этого вычета не нужно отдельно подтверждать каждую расходную операцию. Если фактические профессиональные расходы превышают Arbeitnehmer-Pauschbetrag, налогоплательщик по-прежнему сможет заявить более высокую сумму при наличии необходимых подтверждений.

Согласно действующему плану, повышение до 1 430 евро должно произойти уже в 2027 году.

Что изменится для семей с детьми

Одним из главных направлений реформы является финансовая поддержка семей.

Пособие на ребёнка (Kindergeld) планируется увеличить:

с 259 до 267 евро в месяц на ребёнка в 2027 году;
до 272 евро в месяц на ребёнка в 2028 году.

Одновременно должен увеличиться налоговый вычет на ребёнка (Kinderfreibetrag). Его окончательный размер пока не установлен.

В рамках налогового расчёта Finanzamt сравнивает, что выгоднее для конкретной семьи: уже выплаченное Kindergeld или налоговый эффект от Kinderfreibetrag. Такая проверка производится автоматически при обработке налоговой декларации.

По расчётам Федерального министерства финансов, семья с двумя детьми и совокупным годовым доходом около 60 000 евро может с 2028 года получить более 600 евро дополнительной финансовой выгоды в год.

Однако эта сумма является примерным расчётом. Реальный результат зависит от распределения доходов между супругами, налогового класса, социальных взносов, индивидуальных вычетов и других обстоятельств.

Примеры возможной разгрузки семей

Федеральное министерство финансов приводит следующие ориентировочные расчёты полной годовой разгрузки с 2028 года по сравнению с действующими правилами:

семья с двумя детьми, где оба родителя получают по 2 800 евро брутто в месяц, — около 632 евро в год;
семья с двумя детьми и двумя доходами по 3 200 евро брутто — около 642 евро в год;
семья с двумя детьми и двумя доходами по 5 000 евро брутто — около 678 евро в год;
одинокий родитель с двумя детьми и доходом 2 800 евро брутто — около 468 евро в год;
одинокий родитель с двумя детьми и доходом 3 200 евро брутто — около 471 евро в год.

Эти примеры основаны на определённых предположениях о социальных взносах и налоговой ситуации. Они не гарантируют аналогичную сумму каждому домохозяйству.

Послабления для работы в праздничные и воскресные дни

В число согласованных направлений реформы входят дополнительные налоговые преимущества для людей, работающих в воскресные и праздничные дни.

Предполагается расширить возможности получения соответствующих доплат без удержания подоходного налога. Однако окончательные размеры и условия этой льготы в опубликованных материалах пока не определены.

Поэтому точные последствия для работников можно будет оценить только после появления окончательной версии законопроекта.

Что изменится для предпринимателей

Изменение шкалы подоходного налога затронет не только работников, но и предпринимателей, доходы которых облагаются Einkommensteuer.

К ним относятся, в частности:

индивидуальные предприниматели (Einzelunternehmer);
лица свободных профессий (Freiberufler);
участники персональных товариществ (Personengesellschaften);
многие небольшие ремесленные предприятия (Handwerksbetriebe).

Прибыль таких предпринимателей обычно включается в личный облагаемый доход. Поэтому повышение Grundfreibetrag и изменение налоговой шкалы могут уменьшить и их налоговую нагрузку.

Для компаний в форме GmbH или AG ситуация иная, поскольку их прибыль облагается прежде всего налогом на прибыль корпораций (Körperschaftsteuer). Поэтому изменения Einkommensteuer не применяются к ним непосредственно в том же порядке.

Повышение налогов для высоких доходов

Часть реформы предполагается профинансировать за счёт увеличения налоговой нагрузки на налогоплательщиков с очень высокими доходами.

Предусмотрены следующие изменения:

ставка 45% должна применяться при облагаемом доходе от 250 000 евро;
новая ставка 47% должна применяться при облагаемом доходе от 280 000 евро.

В настоящее время ставка 45% начинает применяться при доходе около 278 000 евро. Таким образом, после реформы она будет действовать значительно раньше, а для ещё более высоких доходов появится дополнительная ставка 47%.

Речь снова идёт о zu versteuerndes Einkommen, а не о заработной плате брутто. Кроме того, повышенная ставка применяется только к части дохода выше соответствующей границы, а не ко всему годовому доходу.

Сокращение налогового вычета за услуги мастеров

Существенное изменение предусмотрено для расходов на услуги мастеров (Handwerkerleistungen).

Сейчас налогоплательщик может уменьшить налог на 20% от учитываемых расходов на работу мастеров, но не более чем на 1 200 евро в год.

После реформы вычет предполагается уменьшить:

с 20 до 15% учитываемых расходов;
с максимальных 1 200 до 900 евро в год.

Handwerkerleistungen могут включать расходы на ремонт, техническое обслуживание и модернизацию жилья. При этом налоговая льгота распространяется прежде всего на стоимость работы, проезда и использования оборудования. Стоимость материалов обычно не учитывается.

Для получения вычета необходимы счёт и подтверждение безналичной оплаты. Расчёт наличными, как правило, не даёт права на эту налоговую льготу.

Следовательно, владельцы и арендаторы жилья, которые регулярно заказывают ремонтные работы и заявляют Handwerkerleistungen в налоговой декларации, могут получить меньший налоговый эффект, чем сейчас.

Повышение налога для Minijob

Паушальную ставку налога для минимальной занятости (Minijob) планируется увеличить с 2 до 5%.

Как правило, такой паушальный налог (Pauschalsteuer) уплачивает работодатель. Поэтому повышение ставки не означает автоматического уменьшения заработной платы Minijobber.

Однако расходы работодателей на Minijob могут увеличиться. Возможные экономические последствия будут зависеть от того, как компании отреагируют на повышение налоговой нагрузки.

Какие первоначальные планы были отменены

Первая версия проекта содержала дополнительные меры по сокращению налоговых льгот. Они вызвали критику со стороны ХДС и ХСС, оппозиции, бизнеса и общественных организаций.

В переработанной версии от двух наиболее спорных предложений отказались.

Налогообложение Vereine останется без изменений

Первоначально Министерство финансов предлагало изменить условия налогообложения определённых объединений и союзов (Vereine).

Для налогооблагаемых Vereine предполагалось заменить налоговый Freibetrag в размере 5 000 евро на Freigrenze в размере 1 000 евро.

Разница между этими понятиями существенна:

при Freibetrag налогом облагается только сумма, превышающая установленный размер;
при Freigrenze превышение установленной границы может привести к налогообложению всей соответствующей суммы.

Министерство утверждало, что изменение не должно было затронуть обычные некоммерческие объединения, имеющие статус общественной полезности (Gemeinnützigkeit), например спортивные, музыкальные, экологические, благотворительные и пожарные Vereine.

По объяснению министерства, мера была направлена преимущественно на крупные экономически активные объединения и профессиональные союзы.

Тем не менее предложение вызвало опасения, что дополнительная налоговая нагрузка может затронуть Vereinsleben и работу добровольцев. После критики соответствующее положение полностью исключили из проекта. Действующий Freibetrag в размере 5 000 евро должен сохраниться.

Льгота на скидки для сотрудников сохраняется

Первоначально Министерство финансов также хотело отменить налоговую льготу на скидки для сотрудников (Belegschaftsrabatte).

Речь идёт о скидках, которые работодатели предоставляют сотрудникам на собственные товары или услуги компании. Такие преимущества распространены, например, в торговле одеждой и продуктами, автомобильной промышленности, энергетике и туристической отрасли.

Сейчас для Belegschaftsrabatte действует Freibetrag в размере 1 080 евро в год. Первоначальный проект предусматривал его отмену.

По расчётам министерства, это могло бы принести государству около 240 млн евро дополнительных поступлений ежегодно. Однако критики назвали предложение скрытым сокращением доходов работников и предупредили о дополнительной бюрократии для компаний.

В обновлённом проекте отмена льготы больше не предусмотрена. Freibetrag в размере 1 080 евро пока должен сохраниться.

При этом Министерство финансов намерено рассматривать дальнейшее сокращение налоговых субсидий в отдельной законодательной процедуре. Поэтому окончательно закрытым этот вопрос считать пока нельзя.

Сколько будет стоить реформа

Федеральное правительство оценивает общий объём налоговой разгрузки после выхода реформы на полную мощность примерно в 10 млрд евро в год.

Однако изменения будут вводиться поэтапно:

в 2027 году ожидается первая стадия разгрузки объёмом около 3 млрд евро;
с 2028 года общий объём должен достичь примерно 10 млрд евро в год.

При оценке этих сумм необходимо учитывать меры встречного финансирования, включая повышение налогов для высоких доходов, сокращение Handwerkerbonus и увеличение Pauschalsteuer для Minijob.

Без учёта мер встречного финансирования первоначально говорилось о разгрузке примерно на 5 млрд евро, а после переработки проекта — более чем на 5,5 млрд евро. Поэтому заявленные 10 млрд евро не следует автоматически понимать как чистую дополнительную сумму, которая полностью останется у налогоплательщиков.

Кроме того, часть повышения Grundfreibetrag и Kinderfreibetrag может потребоваться в любом случае для сохранения необлагаемого прожиточного минимума.

Почему в реформе участвуют федеральные земли

Поступления от Einkommensteuer распределяются между различными уровнями власти:

42,5% получает федеральное правительство;
42,5% получают федеральные земли;
15% получают муниципалитеты.

Снижение налогов означает уменьшение поступлений не только в федеральный бюджет, но также в бюджеты земель и городов. Поэтому правительство пообещало компенсировать часть дополнительных потерь земель и муниципалитетов.

Именно из-за влияния реформы на их доходы закон должен пройти Бундесрат.

Компенсирует ли реформа холодную прогрессию?

Одним из главных предметов критики остаётся холодная прогрессия (kalte Progression).

Kalte Progression возникает, когда заработная плата увеличивается вслед за инфляцией, но человек из-за номинального роста дохода переходит в зону более высокой налоговой нагрузки. Реальная покупательная способность при этом может почти не увеличиться или даже снизиться.

Например, если заработная плата выросла на 4%, а цены повысились примерно на такую же величину, человек фактически не стал обеспеченнее. Но из-за прогрессивной налоговой шкалы часть повышения зарплаты может облагаться по более высокой ставке.

Союз налогоплательщиков Германии (Bund der Steuerzahler) критикует проект за то, что он не предусматривает полного возмещения kalte Progression. По мнению критиков, заявленная налоговая разгрузка может быть частично поглощена инфляцией и растущими социальными взносами.

Поэтому при оценке финансового результата реформы необходимо учитывать не только Einkommensteuer, но и возможное изменение взносов на медицинское страхование, страхование по уходу, пенсионное страхование и страхование от безработицы.

Кто предположительно выиграет от реформы

Основными получателями налоговой разгрузки должны стать:

работники с небольшими и средними доходами;
семьи с детьми;
одинокие родители;
часть индивидуальных предпринимателей;
лица свободных профессий;
участники Personengesellschaften;
небольшие Handwerksbetriebe.

Семьи с детьми должны получить более заметный эффект благодаря одновременному повышению Kindergeld, Kinderfreibetrag, Grundfreibetrag и Arbeitnehmer-Pauschbetrag.

Кто может столкнуться с дополнительной нагрузкой

Дополнительные расходы или уменьшение налоговых преимуществ могут возникнуть у:

налогоплательщиков с zu versteuerndes Einkommen от 250 000 евро;
лиц с облагаемым доходом от 280 000 евро;
работодателей, использующих Minijob;
владельцев и арендаторов жилья, регулярно заявляющих Handwerkerleistungen;
получателей других налоговых льгот, если правительство продолжит отдельную реформу налоговых субсидий.

В то же время спорные изменения для Vereine и Belegschaftsrabatte в обновлённый проект не вошли.

Кто отвечает за подготовку реформы

Проект подготовлен Федеральным министерством финансов, которое возглавляет Ларс Клингбайль. Он является членом СДПГ, с 6 мая 2025 года занимает должность федерального министра финансов и одновременно является заместителем федерального канцлера.

После критики первоначального проекта Министерство финансов переработало документ, сохранив основные налоговые послабления и исключив наиболее спорные положения.

Когда налоговая реформа вступит в силу?

Предварительный график выглядит следующим образом:

2 сентября 2026 года — запланированное рассмотрение проекта федеральным правительством;
рассмотрение законопроекта в Бундестаге;
участие Бундесрата из-за влияния реформы на доходы федеральных земель;
1 января 2027 года — предполагаемое вступление в силу первой части реформы;
1 января 2028 года — вторая стадия и выход реформы на полный финансовый объём.

До принятия и официального опубликования закона все указанные суммы, налоговые границы и даты следует считать запланированными, а не окончательно установленными.

Источники

Материал носит информационный характер.